¿Dónde tributa una donación?

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) es un tributo gestionado por las Comunidades Autónomas (CCAA) en España, lo que puede generar dudas cuando donante y donatario residen en distintas regiones. La Dirección General de Tributos (DGT) ha aclarado recientemente (CV 0006-25 de dos de enero) cómo se determina la comunidad en la que se debe tributar en estos casos.

¿Qué determina la comunidad donde se paga el impuesto?

La Ley 22/2009, que regula el sistema de financiación de las CCAA, establece que:

• Si la donación es un inmueble, el receptor deberá tributar en la comunidad autónoma donde esté situado el bien.
• Si la donación es un bien mueble (dinero, coches, joyas, etc.), el impuesto se paga en la comunidad donde el receptor tenga su residencia habitual en el momento de recibirlo.

¿Cómo se determina la residencia habitual?

La residencia habitual no se basa únicamente en el empadronamiento, sino en el tiempo efectivo de estancia. Se considera que una persona reside habitualmente en una comunidad si ha vivido en ella más días que en cualquier otra durante los últimos cinco años, contados desde la fecha en que se recibe la donación.

Ejemplo práctico:

Una mujer empadronada en Barcelona pero que lleva años trabajando y residiendo en Murcia recibe una donación de dinero de sus padres. Aunque su empadronamiento está en Cataluña, su residencia habitual (y por tanto la comunidad donde debe tributar) es Murcia, ya que ha residido allí la mayor parte del tiempo en los últimos cinco años.

La importancia de conocer la normativa

Las diferencias fiscales entre algunas comunidades son considerables. Algunas regiones aplican bonificaciones que reducen considerablemente el impuesto, mientras que en otras la carga tributaria es mayor. Por eso, conocer el criterio de residencia es clave para evitar sorpresas y planificar correctamente una donación.

Por lo tanto, si vas a recibir una donación, revisa bien dónde debes tributar para evitar problemas con Hacienda.

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