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El modelo 720 y las sanciones por presentación fuera de plazo
El modelo 720 y las sanciones por presentación fuera de plazo Bernáldez & Asociados es una empresa de servicios profesionales con despacho en Barcelona y Madrid, especializada en la prestación de servicios legales, fiscales y en la implementación de la gestión empresarial en despachos profesionales y pymes. Los residentes en España con bienes en el extranjero tienen, desde el año 2012, la obligación de presentar el modelo 720. Los bienes que tenemos que declarar en este impuesto serán: Cuentas y depósitos abiertos en bancos. Valores representativos de participaciones en sociedades. Bienes inmuebles o derechos sobre los mismo. El valor de los bienes, por cada grupo, debe ser superior a 50.000€. Esta obligación afecta también a los extranjeros que han pasado a ser residentes en España y que mantienen bienes, por ejemplo, en sus países de origen. Si teniendo la obligación no se ha presentado ese modelo, Hacienda establece graves sanciones: Si el modelo se presenta de manera voluntaria habrá una sanción de 100€ por dato no declarado, con un mínimo de 1.500€ Si la presentación se hace después de haber sido requerido, la sanción es de 5.000€ por dato, con un mínimo de 10.000€. Al margen de esas sanciones, Hacienda puede imputar al contribuyente un incremento de patrimonio no justificado en el IRPF mas antiguo que no haya prescrito, por el valor de os bienes y derechos no declarados. Y, además, imponer una sanción del 20% de la cuota a ingresar que resulte tras la imputación a la que nos hemos referido. Distintos tribunales han venido anulando estas sanciones, pero sin un criterio uniforme y atendiendo a las circunstancias particulares de cada caso. Por lo tanto, mientras no haya una sentencia que termine anulando ese régimen sancionador, tendremos que seguir peleándonos con Hacienda.
24. Ene 2022
360º Servicio integral para negocios
360º Servicio integral para negocios A las tradicionales áreas de asesoramiento legal, fiscal, gestión contable y laboral, este año introducimos nuevos servicios que nos van a permitir ofrecerte ese apoyo de 360º. Te presentamos el logo que nos va a acompañar durante todo el año 2022 y te explicamos su significado. La voluntad de nuestro despacho para el nuevo año es ofrecerte un servicio integral, para que puedas ver cubiertas todas las necesidades de tu negocio. Así reforzamos el área financiera con un servicio especializado de gestión y optimización de las finanzas. La mera llevanza de la contabilidad no es suficiente para muchos negocios. Así, podrás conocer la rentabilidad de tu actividad, tener un control de la tesorería o analizar los gastos que pudieran reducirse o desaparecer. Por otro lado, ponemos en marcha un servicio dedicado a la obtención de subvenciones y ayudas de las distintas administraciones públicas. Todas las subvenciones que se han puesto a disposición de los empresarios y profesionales con motivo de la crisis sanitaria y la importancia de las ayudas que la Unión Europea va a poner en marcha a través de los fondos “next generation”, nos han hecho decidirnos por crear un departamento propio que nos permita dar un mejor servicio. Seguro que has oído hablar de la financiación alternativa. También va a ser un área que cubriremos este año. La necesidad de financiación por parte de empresarios y profesionales que no encuentran la solución a sus problemas en las entidades de crédito, pueden tener alternativa mediante otros “players” que han entrado en juego. Te vamos a ayudar a encontrar financiación para cubrir tus necesidades o proyectos, si la misma no la has conseguido en los bancos. El conocimiento que tenemos de los clientes a través de su contabilidad nos lleva a detectar, en muchas ocasiones, que las pólizas de seguros suscritas por nuestros clientes, son excesivas en algunos casos o duplicadas en otros. Para evitar esta situación, en este nuevo año ponemos en marcha un nuevo departamento que ofrezca asesoramiento en todo tipo de seguros, tanto de responsabilidad civil, como de ahorro e inversión. Por último, vamos a poder ayudarte en la gestión del alquiler o en la venta de tus inmuebles. Un servicio especializado y personal, que te ayude desde el primer momento. Como siempre, si tienes cualquier duda o necesitas mayor información contacta con nosotros en info@bernaldez.com o en el WhatsApp 620 487 444. Estaremos encantados de ofrecerte un servicio 360º.
18. Ene 2022
Novedades fiscales para el 2022 y nuevas obligaciones
Novedades fiscales para el 2022 y nuevas obligaciones El BOE del pasado 29 de diciembre publicó la ley 22/2021 de Presupuestos Generales para el año 2022. Como es habitual, esta Ley introduce modificaciones en algunas de nuestras figuras impositivas. Así, en el Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas, la modificación de mayor calado es una nueva reducción en los importes que se pueden aportar a los planes de pensiones con derecho a reducción de la base imponible: La minoración del límite general de reducción es la siguiente: El importe anual máximo conjunto de aportaciones y contribuciones empresariales a sistemas de previsión social: 1.500 € anuales (antes 2.000 €). El límite se aumentará en 8.500 € (antes 8.000 €) si procede de contribuciones empresariales o del trabajador al mismo instrumento de previsión social por importe igual o inferior a la correspondiente contribución empresarial. En el Impuesto sobre Sociedades con efectos para los períodos que se inicien a partir de 1 de enero de 2022, la Ley de Presupuestos Generales del Estado introduce una regla de tributación mínima del 15% para determinados contribuyentes: aquellos cuyo importe neto de la cifra de negocios (INCN) sea, al menos, 20 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo, y; aquellos que tributen en el régimen de consolidación fiscal, con independencia de su INCN. Concretamente, esta medida establecerá que la cuota líquida del Impuesto sobre Sociedades no podrá ser inferior al resultado de aplicar el 15% a la Base Imponible, minorada o incrementada, en su caso, por los ajustes de la reserva de nivelación. Esta tributación mínima no será de aplicación en el caso de contribuyentes que tributen a los siguientes tipos de gravamen: Tipo del 10% (artículo 29.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre –LIS-): entidades sin fines lucrativos a las que sea de aplicación la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo (Ley de Mecenazgo). Tipo del 1% (artículo 29.4 de la LIS). Tipo del 0% (artículo 29.5 de la LIS): fondos de pensiones. Tampoco se aplica a las SOCIMI. También se fija un tipo del 10% en el impuesto de sociedades para las entidades de nueva creación (frente 15% actual) Se reduce del 85% al 40% la bonificación fiscal de la parte de cuota íntegra para las entidades que se dedican al arrendamiento de vivienda. En relación a las actividades en RÉGIMEN DE MODULOS En relación con el IRPF, se mantienen para el ejercicio 2022 la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación. Asimismo, se mantiene la reducción del 5% sobre el rendimiento neto de módulos derivada de los acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajo Autónomo. Por lo que se refiere al IVA, también se mantiene, para 2022, los módulos, así como las instrucciones para su aplicación, aplicables en el régimen especial simplificado en el año inmediato anterior. En el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, se establece, al igual que en el Impuesto sobre Sociedades, la tributación mínima del 15% de la base imponible, y se dispone que, para determinar la deuda tributaria del impuesto será de aplicación la tributación mínima fijada en el art. 30 bis de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Por su parte, el Interés legal del dinero para el año 2022 se establece en el: 3’00 y el Interés de demora en el 3’75% Por último, en relación al Indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM): Las cuantías para 2022 se incrementan en un 2’5%, quedando establecidas en las siguientes cantidades: IPREM diario: 19’30 € IPREM mensual: 579’02 € IPREM anual: 6.948’24 € EL NUEVO VALOR DE REFERENCIA Como ya les adelantamos en un artículo publicado el 30 de septiembre de 2020 la Ley contra el fraude fiscal publicada en el BOE del 10 de julio de 2021 preveía una serie de medidas, una de las cuales va a suponer un aumento considerable de la fiscalidad. Nos estamos refiriendo al llamado “valor de referencia”. Como justificaba la Ley, dada la elevada litigiosidad existente en la valoración de los bienes y derechos afectados por estos impuestos, se ha llevado a cabo una reforma para dar seguridad jurídica a contribuyentes y administraciones tributarias, de acuerdo con la doctrina del Tribunal Supremo. En aras de la seguridad jurídica, dice la Administración, en el caso de bienes inmuebles, el valor de referencia del Catastro se convierte en la base imponible de los tributos patrimoniales, de forma objetiva. Es decir, deberemos aplicar, como mínimo ese valor, salvo que la operación se haya realizado por un valor superior. Hay que tener en cuenta que el valor de referencia es distinto del valor catastral y por ello, esta norma no afecta en modo alguno a los impuestos que usan el valor catastral como base imponible (como el IRPF, el IBI o el Impuesto sobre el Incremento del valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana), pero sí al Impuesto sobre Transmisiones patrimoniales, el impuesto sobre sucesiones y Donaciones y el Impuesto sobre el Patrimonio. NOVEDADES PARA LAS CRIPTOMONEDAS. Por último, esa misma Ley antifraude ha introducido novedades en relación a la regulación de las llamadas criptomonedas. Así, se ha incorporado la obligación de informar sobre la tenencia y operativa con monedas virtuales, tanto situadas en España como en el extranjero si afecta a contribuyentes españoles. De este modo, se exigirá información sobre saldos y titulares de las monedas en custodia. Además, se establece la obligación de suministrar información sobre las operaciones de adquisición, transmisión, permuta, transferencia, cobros y pagos, con criptomonedas. También se introduce la obligación de informar en el modelo 720 de declaraciones de bienes y derechos en el exterior, sobre la tenencia de monedas virtuales en el extranjero. Como sabrán, es obligación de informar en este modelo cuando el importe que se posea sea superior a 50.000€. Como siempre quedamos a su disposición para aclararles cualquier duda o ampliarles la información que necesiten. Pueden contactar con nosotros en nuestro mail info@bernaldez.com o en el WhatsApp 620 487 444
12. Ene 2022
Consideraciones sobre el Impuesto de Plusvalía Municipal
Consideraciones sobre el Impuesto de Plusvalía Municipal Como ya les informamos, el Tribunal Constitucional ha declarado inconstitucional el Impuesto de plusvalía municipal, pero limitó la retroactividad a la fecha de la sentencia. En base a este criterio, las liquidaciones realizadas antes de dicha fecha no podrían recurrirse. Esta decisión «cruje» con la Ley General Tributaria que establece en 4 años el período de prescripción de los impuestos. ¿Podría un Tribunal Europeo corregir esa decisión de nuestro TC? Este es un supuesto que no descartamos, por lo que hemos decidido presentar escritos de devolución de ingresos indebido por las liquidaciones de plusvalías practicadas en los últimos 4 años, rompiendo la prescripción del impuesto y, esperando que ese Tribunal Europeo pudiera fallar a favor nuestro. Teniendo en cuenta lo anterior, si has liquidado alguna plusvalía en los últimos cuatro años, te recomendamos que te pongas en contacto con nosotros para estudiar tu caso de manera personalizada. Llámanos
24. Nov 2021
Obligaciones fiscales del no residente propietario de un bien inmueble en España
Obligaciones fiscales del no residente propietario de un bien inmueble en España Una persona no residente en España que es propietario de algún inmueble urbano situado en este país, estará sometido al Impuesto sobre la Renta de no Residentes y a un tributo de carácter local, el Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Además, como veremos, en función del valor de los bienes, deberá tributar por el Impuesto sobre el Patrimonio. 1.- Impuesto sobre la Renta de no Residentes En relación a este punto se pueden producir dos situaciones: que los bienes estén a disposición del titular para su uso y disfrute o bien que estén alquilados, cobrando por ellos una renta. Rentas imputadas de bienes inmuebles urbanos de uso propio. El rendimiento a declarar es la cantidad resultante de aplicar al valor catastral del inmueble, que figura en el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), los porcentajes siguientes: Con carácter general, el 2 por 100. En caso de inmuebles localizados en municipios en los que los valores catastrales hayan sido revisados, modificados o determinados mediante un procedimiento de valoración colectiva de carácter general, de conformidad con la normativa catastral, y hayan entrado en vigor en el período impositivo o en el plazo de los diez períodos impositivos anteriores, el 1,1 por 100. Este rendimiento se entiende devengado una vez al año, el día 31 de diciembre y el plazo de presentación es todo el año natural siguiente al de la fecha de devengo. Rendimientos de inmuebles arrendados El rendimiento a declarar es el importe íntegro que se recibe del arrendatario, sin deducir ningún gasto. El plazo de presentación depende del resultado de la autoliquidación. Si el resultado es a ingresar, se presentará en los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, en relación con las rentas cuya fecha de devengo esté comprendida en el trimestre natural anterior. Para los dos tipos de rendimientos el tipo impositivo es el mismo: el 19% si se trata de residentes en países de la UE, Islandia y Noruega y, del 24% para el resto de contribuyentes. 2.- Impuesto sobre el Patrimonio Este impuesto se devenga el 31 de diciembre de cada ejercicio. La base imponible (suma del valor de todos los bienes que se tengan en España) se reducirá, en concepto de mínimo exento, en 700.000 euros, obteniéndose la base liquidable sobre la que se aplicará el tipo impositivo. Están obligados a declarar los sujetos pasivos cuya cuota resulte a ingresar. También están obligados aquellos cuyo valor de bienes y derechos resulte superior a 2.000.000 de euros, aunque la cuota sea negativa. 3.- Impuesto sobre Bienes Inmuebles Se trata de un impuesto local, es decir, exigido por los Ayuntamientos, que deben pagar los propietarios de bienes inmuebles. Todos los bienes inmuebles de cada municipio están incluidos en un censo y tienen asignado un valor (valor catastral). Partiendo del valor catastral y aplicando el tipo de gravamen que establece el Ayuntamiento, se obtiene el importe a pagar. Anualmente, por cada inmueble incluido en el censo, se emite un recibo para efectuar el pago del impuesto. Normalmente, los Ayuntamientos establecen la posibilidad de domiciliar el pago del recibo en una cuenta bancaria, con lo que se facilita que se efectúe dentro del plazo de pago fijado y se eviten los recargos. El plazo para efectuar el pago varía en cada municipio, si bien normalmente es en torno a los meses de septiembre, octubre y noviembre de cada año.
2. Nov 2021
Facturas electrónicas y Sociedades de 1€
Facturas electrónicas y Sociedades de 1€ Hace unos días constituíamos una sociedad para un cliente y éste me decía: ¿“El capital ya puede ser de un 1€”? Y eso que podría parecer una barbaridad no es posible todavía, pero no tardará en llegar. El anteproyecto de ley de creación de crecimiento de empresas que está en el inicio de su tramitación contempla esa posibilidad. Así el art. 2 de este anteproyecto prevé la modificación del texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital y su artículo 4 quedaría redactado como sigue: Capital social mínimo 1. El capital de la sociedad de responsabilidad limitada no podrá ser inferior a un euro y se expresará precisamente en esa moneda. El capital social de la sociedad anónima no podrá ser inferior a sesenta mil euros y se expresará precisamente en esa moneda. Mientras el capital de las sociedades de responsabilidad limitada no alcance la cifra de tres mil euros, se aplicarán las siguientes reglas: a) Deberá destinarse a la reserva legal una cifra al menos igual al 20 por ciento del beneficio hasta que dicha reserva junto con el capital social alcance el importe de tres mil euros. b) En caso de liquidación, voluntaria o forzosa, si el patrimonio de la sociedad fuera insuficiente para atender el pago de las obligaciones sociales, los socios responderán solidariamente de la diferencia entre el importe de tres mil euros y la cifra del capital suscrito.” Por lo tanto, todavía no, pero parece ser que sí tendremos sociedades con 1 € de capital. Por otro lado, el art. 12 de este anteproyecto de ley modifica la ley 56/2007 de Medidas de Impulso de la Sociedad de la Información e introduce un nuevo art. 1 bis con la siguiente redacción: Art 1 bis. Factura electrónica entre empresas y autónomos A efectos de lo dispuesto en esta Ley: Todas las empresas y autónomos deberán expedir y remitir facturas electrónicas en sus relaciones comerciales con otras empresas y autónomos, Las facturas electrónicas deberán cumplir, en todo caso, lo dispuesto en la normativa sobre facturación. Las empresas y autónomos deberán facilitar el acceso a los programas necesarios para que los destinatarios de las facturas los puedan leer, copiar, así como descargar e imprimir la factura electrónica de forma gratuita sin tener que acudir a otras fuentes para proveerse de las aplicaciones necesarias para ello. Los destinatarios de las facturas podrán consultar éstas por medios electrónicos durante, al menos, los últimos cuatro años. Este derecho no se verá alterado por el hecho de que se haya resuelto el contrato ni cuando el destinatario de las facturas haya expresado su voluntad de no recibir facturas electrónicas a partir de un determinado momento. Constituirá infracción administrativa el no ofrecer a los clientes la posibilidad de recibir facturas electrónicas y el no permitir el acceso a sus facturas a quienes hayan dejado de serlo y podrá ser sancionada con apercibimiento o multa de hasta 10.000 euros. La determinación y graduación de la sanción se realizará conforme a los criterios establecidos en el artículo 19.2 de la Ley 6/2020, de 11 de noviembre, reguladora de determinados aspectos de los servicios electrónicos de confianza. Será competente para imponer esta sanción la persona titular de la Secretaria de Estado de Digitalización e Inteligencia Artificial. Según la Disposición Adicional Quinta de la ley, esta obligación entrará en vigor, para las empresas con una facturación inferior a 8 millones de € a los 3 años de la entrada en rigor de la ley. Por lo tanto, habrá que irse preparando para esa nueva exigencia y que no nos pille el toro. Si necesita cualquier aclaración sobre los temas comentados, no dude en ponerse en contacto con nosotros en info@bernaldez.com o vía WhatsApp en el 620 48 74 44.
1. Oct 2021
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